附件

        茲假定模型製造公司設有十四個部門，其中是六個工廠，四個銷售部門，及四個一般行政部門。每一部均訂有費用預算，編入年度預算計畫。該公司除一般行政部門中之房屋事務部外，其餘各部門均可適用彈性預算。十三個彈性預算例示如表一至表四。此等彈性預算之數值可應用於每一部門規劃業務(產出)以發展年度預算計畫中之分部費用明細表。(表一、表二、表三、表四)

        在發展十三個部門的彈性預算時，模型公司係利用數種方法以分析成本之可變性。茲試以一般銷售間接費(表三)利用彈性預算為例，說明其編製方法。本部門成本分析係應用最小平方法。因彈性預算係自十月份開始建立，故歷史成本與銷量資料，係包括××年十月一日以前的十二個月，成本與數量資料取自銷售部門與成本部門，一般銷售間接費資料如下：

   (一)

   (二)

   (三)

   (四)

   (五)

   (六)

   (七)

       有關公司銷售淨額合計：見表五工作底表Ｘ欄

       根據上述假定之資料，可將以下項目的預算額度填入彈性預算（表三）中：

   主管人員薪給　　每月固定一二、○○○元。

   折舊　　　　　　每月固定　　　　五○元。

   廣告　　　　　　每月固定　五、○○○元。

       其餘四項成本，用最小平方法加以分析，如表五所示。此項分析，可以提供每項成本之固定成分與變動成分。直接填入彈性預算（表三）之中。